Проводки по переоценке основных средств в банке

Компании вправе переводить переоценку основных средств. Но не все делают это. В статье мы расскажем, зачем нужна такая процедура, как и кто ее должен проводить. Компания принимает к учету основные средства по первоначальной стоимости. В нее входит цена актива, стоимость транспортировки и доставки, цена необходимых к ней деталей, монтажа и т.



Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ
Содержание:

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Переоценка основных средств — это приведение первоначальной стоимости объекта основных средств к рыночному уровню. Переоценка ОС актуальна для организаций, у которых основные средства составляют существенную часть активов.

Проводки переоценка и ? обесценение основных средств

Кредитная организация выступает учредителем общества с ограниченной ответственностью и в качестве вклада в уставный капитал общества вносит основные средства. Оценка вклада в бухгалтерском учете кредитной организации - учредителя и этого же вклада в бухгалтерском учете учреждаемой организации будет различной. Почему возникает такая ситуация? В соответствии со ст. При этом денежная оценка неденежных вкладов в уставный капитал общества, вносимых участниками общества и принимаемыми в общество третьими лицами, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно.

Закон предоставляет обществу право определения тех видов имущества, которые не могут быть вкладом в уставный капитал общества. Однако это надо записать в уставе общества. Следует отметить, что в Законе содержится условие, согласно которому в случае если номинальная стоимость доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежным вкладом, составляет более минимальных размеров оплаты труда далее - МРОТ , установленных федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества, то такой вклад должен оцениваться независимым оценщиком.

Кроме того, Законом установлено, что номинальная стоимость доли участника общества, оплачиваемой таким неденежным вкладом, не может превышать сумму оценки указанного вклада, определенную независимым оценщиком. Интересно отметить, что участники общества и независимый оценщик в случае внесения в уставный капитал общества неденежных вкладов солидарно несут при недостаточности имущества общества субсидиарную ответственность по его обязательствам в размере завышения стоимости неденежных вкладов в течение трех лет с момента государственной регистрации общества.

Рассмотрим следующую ситуацию из практики. Кредитная организация является единственным учредителем общества с ограниченной ответственностью далее - ООО. Уставный капитал этого общества формируется движимым и недвижимым имуществом. В состав этого имущества входят как основные средства, так и предметы стоимостью ниже установленного кредитной организацией лимита стоимости для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств.

При этом предметы стоимостью ниже установленного кредитной организацией лимита стоимости были в свое время учтены в составе материальных запасов и списаны на расходы при их передаче в эксплуатацию. В соответствии с законодательством в состав пакета документов, передаваемых для регистрации ООО в качестве юридического лица, входит акт приема-передачи имущества, вносимого в уставный капитал.

В этом акте содержится условие, согласно которому указанное в данном акте имущество подлежит передаче в оплату уставного капитала ООО и соответствующему отражению в бухгалтерском учете ООО в момент государственной регистрации этого ООО. Таким образом, дата акта приема-передачи имущества и дата регистрации ООО будут отличаться.

Кроме того, законодательством предусмотрено, что переход права собственности на недвижимое имущество при передаче его в уставный капитал наступает в момент государственной регистрации. То есть у нас имеется три даты: дата подписания акта приема-передачи имущества в уставный капитал ООО, дата регистрации самого ООО и дата регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество. Первый из них: в какой момент в какую из трех указанных дат следует отразить на счетах бухгалтерского учета списание с баланса принадлежащих кредитной организации недвижимого имущества здания , а также оргтехники, мебели и иных предметов, числящихся на учете в составе основных средств, при передаче их в качестве вклада в уставный капитал ООО?

Согласно п. Как было отмечено ранее, в акте приема-передачи имущества в уставный капитал ООО указано, что имущество подлежит передаче в оплату уставного капитала ООО и соответствующему отражению в бухгалтерском учете ООО в момент государственной регистрации данного ООО. Таким образом, на основании изложенного выше можно сделать вывод о том, что моментом перехода права собственности на указанные основные средства является момент государственной регистрации ООО, и, следовательно, отражение в бухгалтерском учете вклада в уставный капитал ООО на балансовом счете "Средства, внесенные кредитными организациями в уставные капиталы организаций" и соответственно списание с баланса принадлежащих банку основных средств должно быть осуществлено на дату регистрации ООО.

Однако следует обратить внимание на тот факт, что в ст. Согласно данной норме ООО приобретет право собственности на здание, внесенное в счет оплаты уставного капитала, только после государственной регистрации, и соответственно кредитная организация только с этой даты утратит право собственности на это здание.

В то же время ООО согласно действующим нормам бухгалтерского учета в организациях сможет поставить на учет полученный в качестве вклада в уставный капитал объект недвижимости - здание в составе основных средств в случае ввода его в эксплуатацию, не дожидаясь государственной регистрации, а сразу же после передачи документов на государственную регистрацию.

Заметим, что с 1 января г. Поскольку передача кредитной организацией объекта недвижимости произойдет на дату регистрации ООО и общество поставит этот объект недвижимости на учет в качестве основного средства также на дату регистрации, мы считаем возможным, применяя аналогию норм, отразить на счетах бухгалтерского учета банка списание с баланса недвижимого имущества также на дату регистрации ООО, а не в момент регистрации перехода права собственности на здание.

Аргументом в пользу нашей точки зрения может служить то, что данный подход полностью совпадает с международной практикой учета: поскольку банк передал все риски и преимущества владения недвижимым имуществом, он должен списать это имущество со своего баланса отражение операций в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.

Следует напомнить, что принцип приоритета содержания над формой, в соответствии с которым операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой, также содержится и в п. I Положения Банка России от В связи с описанной выше ситуацией возникает также вопрос о том, каким образом следует отразить на счетах бухгалтерского учета внесение в уставный капитал принадлежащих банку основных средств, стоимость которых составляла менее 10 тыс.

Следует отметить, что Положением N П установлены два случая выбытия имущества кредитной организации:. Как видим, случай выбытия основных средств в результате их передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций отдельно Положением N П не выделяется, поэтому необходимо руководствоваться общими нормами, изложенными в Приложении 10 к Положению N П. Заметим, что в каких-либо иных нормативных документах Банка России также не установлен порядок учета выбытия основных средств, материальных запасов или нематериальных активов в случае их передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций.

В отсутствие регулирующих норм обратимся к Федеральному закону от В связи с этим мы считаем возможным обратиться к нормативным документам Минфина России по рассматриваемому вопросу. Порядок бухгалтерского учета основных средств в случае их передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций прописан в Методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от Эти Методические указания действуют с 1 января г.

В соответствии с п. Ранее на возникающую задолженность по вкладу в уставный складочный капитал, паевой фонд производится запись по дебету счета учета финансовых вложений в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов на величину остаточной стоимости объекта основных средств, передаваемого в счет вклада в уставный складочный капитал, паевой фонд, а в случае полного погашения стоимости такого объекта - в условной оценке, принятой организацией, с отнесением суммы оценки на финансовые результаты.

Таким образом, все основные средства, передаваемые в счет вклада в уставный капитал, оцениваются по остаточной стоимости. Данная норма согласуется с Положением N П, которым определено, что при выбытии имущества по дебету счета выбытия отражается балансовая стоимость выбывающего имущества в корреспонденции со счетами по учету основных средств п.

Заметим, что изменение балансовой стоимости объектов основных средств при внесении их в качестве вклада в уставный капитал организации на основании данных независимых оценщиков не отражается в бухгалтерском учете еще и потому, что изменение на основании данных независимой оценки учетной и балансовой стоимости единичного объекта основных средств неправомерно. Однако кредитная организация при желании может на основании данных независимых оценщиков произвести переоценку всей группы однородных объектов основных средств, и в этом случае выбытие основных средств будет отражено по переоцененной стоимости.

В результате того что основные средства, передаваемые в счет вклада в уставный капитал, в балансе банка оцениваются по остаточной стоимости, возникает ситуация, при которой оценка вклада в уставный капитал в учете банка-учредителя и в учете учреждаемой организации ООО будет различаться, а именно:. Далее рассмотрим, каким образом отразить на счетах бухгалтерского учета внесение в уставный капитал основных средств, стоимость которых не превышала 10 руб.

Ответ на этот вопрос мы можем найти в том же п. При этом ни одним из действующих нормативных документов по бухгалтерскому учету не определено, как в данной ситуации должна определяться условная оценка.

Учитывая данное обстоятельство, можно предположить, что условная оценка основных средств, имеющих "нулевую" остаточную стоимость, при передаче их в качестве вклада в уставный капитал может быть отражена в бухгалтерском учете в любой сумме, в том числе и в сумме, установленной учредителем и равной рыночной стоимости передаваемых основных средств, которая определена независимым оценщиком но не выше ее.

Однако, по нашему мнению, списанные ранее основные средства стоимостью не более 10 руб. Следует отметить, что согласно методике, изложенной выше, в бухгалтерском учете банка в результате передачи основных средств в счет вклада в уставный капитал ООО не возникнет никаких доходов в виде разницы между балансовой остаточной стоимостью переданного объекта и денежной оценкой вклада в соответствии с учредительными документами.

Выбытие основных средств при передаче их в уставный капитал ООО в бухгалтерском учете банка можно отразить следующими проводками. Выбытие объектов основных средств, стоимость которых не превышала 10 руб. Подчеркнем, что указанный выше порядок отражения операций в бухгалтерском учете, метод определения условной оценки необходимо закрепить в учетной политике банка.

При последующем учете основных средств кредитные организации могут использовать две модели учета: модель учета по первоначальной стоимости и модель учета по переоцененной стоимости. В соответствии с Положением N П кредитная организация имеет право не чаще одного раза в год на 1 января отчетного года переоценивать группы однородных объектов основных средств по восстановительной текущей стоимости двумя способами:.

Банк России дает в Приложении 10 к Положению N П определение текущей восстановительной стоимости. Под такой стоимостью объектов основных средств понимается сумма денежных средств, которая должна быть уплачена кредитной организацией на дату проведения переоценки в случае необходимости замены какого-либо объекта.

При определении текущей восстановительной стоимости могут быть использованы данные на аналогичную продукцию, полученные от организаций-изготовителей; сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций и организаций; сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе; оценка бюро технической инвентаризации; экспертные заключения о текущей восстановительной стоимости объектов основных средств.

Если кредитная организация приняла решение о переоценке основных средств, то в последующем такие основные средства должны переоцениваться регулярно. Как часто? Банк России не устанавливает это. Главное, чтобы стоимость, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей восстановительной стоимости.

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета переоценки основных средств, установленный Банком России. Возможна их дооценка или уценка. В бухгалтерском учете увеличение стоимости числящихся на балансе кредитной организации по состоянию на начало отчетного года объектов основных средств до их восстановительной стоимости в результате применения выбранного способа переоценки путем индексации или прямого пересчета отражается по дебету счетов учета основных средств в корреспонденции со счетом по учету прироста стоимости имущества при переоценке.

Одновременно в обязательном порядке осуществляется доначисление амортизации с применением индексов изменения стоимости или коэффициента пересчета при применении способа прямого пересчета. Сумма увеличения амортизации при дооценке основных средств отражается по кредиту счета учета амортизации основных средств в корреспонденции со счетом учета прироста стоимости имущества при переоценке. Сумма уценки уменьшение стоимости объектов основных средств в результате их переоценки относится в дебет счета учета прироста стоимости имущества при переоценке.

Уменьшение вследствие уценки объектов основных средств суммы начисленной амортизации отражается по кредиту счета учета прироста стоимости имущества при переоценке.

При осуществлении проводок по уценке основных средств важно соблюдать последовательность, установленную Банком России. Уценка объектов основных средств в бухгалтерском учете отражается в определенной последовательности. Вначале осуществляется проводка по уменьшению амортизации объекта основных средств с применением индексов изменения стоимости или коэффициента пересчета при применении способа прямого пересчета.

Затем по дебету счета учета прироста стоимости имущества при переоценке и кредиту счета учета основных средств отражается уценка основных средств до их восстановительной стоимости в результате применения указанных выше способов переоценки. В случае если сумма уценки объекта превышает остаток на лицевом счете учета прироста стоимости имущества при переоценке с учетом уменьшения амортизации и ранее проводившихся дооценок , сумма превышения относится в дебет счета по учету расходов.

При проведении переоценки на практике иногда возникает ситуация, которая не прописана ни в Приложении 10 к Положению N П, ни в иных нормативных документах Банка России, а именно: как быть в случае, если в составе группы основных средств содержатся основные средства, которые ранее не переоценивались и уже сейчас подлежат по заключению независимого оценщика уценке?

Как мы видим из приведенного выше описания, Положением N П в случае уценки основного средства предусмотрено отражение ее в учете проводкой в корреспонденции со счетом учета прироста стоимости имущества при переоценке, а у нас по данному объекту такого счета не существует.

С уменьшением балансовой стоимости основного средства все понятно, мы можем вполне правомерно отнести сумму уценки на расходы, а как быть с амортизацией?

Рассмотрим пример. Рыночная цена основного средства, указанная независимым оценщиком, составляет 70 ед. Основное средство ранее не переоценивалось. Соответственно отсутствует остаток на счете учета прироста имущества при переоценке. Коэффициент пересчета будет равен 0, Применяя его, получаем следующие данные по нашему основному средству. Переоцененная первоначальная стоимость должна составить 87,5 ед. Руководствуясь порядком отражения в бухгалтерском учете уценки основных средств, изложенным в п.

При этом нужно руководствоваться тем, что уменьшение суммы начисленной амортизации вследствие уценки объектов основных средств отражается по кредиту счета учета прироста стоимости имущества при переоценке. Но, как это было указано выше, у нас отсутствуют средства на счете учета прироста стоимости имущества при переоценке.

В корреспонденции с каким счетом следует отразить уменьшение суммы амортизации? В данной ситуации мы могли бы обратиться, как в предыдущем случае, к нормативным актам Минфина России, но, к сожалению, в них ничего не сказано по рассматриваемому вопросу. Считаем возможным в данном случае по аналогии с МСФО предложить следующий порядок отражения в бухгалтерском учете уценки объектов основных средств.

Во-вторых, уменьшение балансовой стоимости основного средства на сумму уценки за вычетом суммы уменьшения начисленной амортизации в результате уценки, отраженной в предшествующей проводке относится на расходы проводкой:. Во-первых, делается уменьшение суммы начисленной амортизации на сумму уценки 20 ед.

Во-вторых, делается уменьшение балансовой стоимости основного средства на сумму уценки ед. В результате осуществления данных проводок мы получим после переоценки необходимые нам данные: балансовая остаточная стоимость составит 70 ед. В заключение подчеркнем, что, поскольку порядок уценки основных средств в случае, если ранее переоценка таких объектов не осуществлялась и отсутствует счет "Прирост стоимости имущества при переоценке", не прописан Банком России, такой порядок будет являться элементом учетной политики банка и его следует обязательно отразить в ней.

Приказ Минфина России от


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Переоценка основных средств в 2019 году

Если компания приняла решение расширить бизнес и взять кредит, увеличить уставный капитал или подготовить предприятие к купле-продаже, необходимо знать рыночную стоимость имущества. При этом проводить ее необходимо с учетом новых правил. Организации могут проводить переоценку основных средств п. Основная цель данного мероприятия - определение реальной стоимости объектов основных средств в соответствии с их рыночными ценами и условиями воспроизводства на дату переоценки. Переоценивать или нет имущество — решать компании. Однако стоит помнить: если фирма провела единожды переоценку ОС, то в дальнейшем следует проводить ее регулярно, но не чаще чем раз в год.

Переоценка основных средств

Основные нормативные правовые документы, регламентирующие учет основных средств. Документальное оформление поступления основных средств и их аналитический учет. Нормы и способы начисления амортизации основных средств. Пересмотр нормативного срока службы и срока полезного использования. Объекты основных средств, по которым амортизация не начисляется. Учет амортизации основных средств.

Проанализируем порядок отражения результатов переоценки в бухгалтерской отчетности. Рассмотрим, как оформить выбытие переоцененного основного средства и как влияют результаты переоценки на исчисление налогов. В соответствии с п. В то же время в Федеральном законе от Таким образом, если организация решит, что бухгалтерская оценка объекта основных средств не соответствует реальной, она обязана провести переоценку, чтобы его стоимость соответствовала текущей рыночной стоимости.

В соответствии с п. В последующем коммерческая организация может не чаще одного раза в год на конец отчетного года переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей восстановительной стоимости.

Сортировка по: релевантности дате. Наша компания является предприятием малого бизнеса.

Бухгалтерские проводки по учету покупки основных средств, не требующих монтажа

Признание Основные средства— это материальные активы, которые: Себестоимость объекта основных средств подлежит признанию в качестве актива только в случае, если: Первоначальные затраты Себестоимость объекта основных средств включает: Примерами прямых затрат являются: Примерами затрат, не относящихся к стоимости объекта основных средств, являются:. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Ремонт основных средств в бухгалтерском учете. Учет аренды основных средств. Консервация основных средств: налоговый и бухгалтерский учет.

Переоценка основных средств по новым правилам (с примерами)

Переоценка - уточнение восстановительной стоимости основных средств с целью приведения к современному уровню рыночных цен. Зачем это нужно: организация год назад купила станок за руб, за год начисленная амортизация — 5 рублей, т. В истекшем году фирмой-производителем было выпущено в свет новое поколение станков, поэтому купленный год назад станок автоматически устарел и на рынке его можно продать только за 80 рублей. При помощи процедуры переоценки станок будет учен на балансе по рыночной стоимости — 80 рублей, что позволит соблюсти принципы полноты и достоверности при подготовке финансовой отчетности. На практике переоценка основных средств может быть использована :.

Учет основных средств

Переоценка основных средств — это процесс пересчета стоимости объектов ОС. Переоценка основных фондов проводится для того, чтобы стоимость объектов соответствовала реальным рыночным ценам. Стоимость основных фондов, полученная в результате переоценки, называется восстановительная.

Последствия уплаты налогов через проблемный банк . Организации могут проводить переоценку основных средств (п. 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 30 марта г. . Отразим результаты приведенного примера в виде следующих проводок.

Переоценка основных средств: проводки

Учет основных средств ведется по их назначению в рамках счетов второго порядка, указанных выше. Лицевые счета открываются по каждому объекту. В лицевом счете указываются следующие основные данные:. Для организации аналитического учета используются, как правило, специальные программные средства, составляющие комплекс программ внутренней бухгалтерии.

При этом к основным средствам относятся предметы стоимостью на дату приобретения свыше 20 рублей. На этом же счете учитываются иные объекты природопользования вода, недра и другие природные ресурсы. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:.

Изучаемая дисциплина "Бухгалтерский учет в банках" позволит студентам уяснить сущность и задачи учетно-операционной работы в банках, особенности построения и применения плана счетов кредитных организаций, изучить порядок оформления и учет отдельных банковских операций, таких как кассовые, расчетные, кредитные, депозитные и другие. Курс разбит на 4 блока лекционного материала, изучение которых осуществляется последовательно начиная с модуля 1 и заканчивая модулем 4.

Раздел: Бизнес, финансы. Эти приложения являются, по сути дела, положением стандартом по бухгалтерскому учету основных средств, нематериальных активов и материальных ценностей.

Участники финансового рынка развивают услугу интернализации Предприятия не поддерживают переход на четырехдневную рабочую неделю Благотворителям не дадут ни особого статуса, ни расширенных налоговых льгот. Главное Документы Эксперты. Причина в том, что капитал банков сильно пострадал от финансового кризиса - снизилось качество активов, вырос резерв на возможные потери. Кроме того, ужесточились требования к его минимальной величине.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ОС. Списание ОС в оперативном akg-russia.ru
Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Евгеиня

    По моему мнению Вы не правы. Пишите мне в PM.

  2. Аркадий

    Извиняюсь, но это не совсем то, что мне нужно.

  3. salabegou

    Спасибо! Пригодится…..(-___________-)

  4. Игнатий

    чего тока не придумают!..)

  5. Платон

    Охотно принимаю. Вопрос интересен, я тоже приму участие в обсуждении. Вместе мы сможем прийти к правильному ответу.

  6. Мелитриса

    Раслабся !

vL Do Dk 7M jV sv y0 Gr wN o7 Kc VP Um ja f7 96 gu zx VN bq Yy ud iW Dw qz Fh hF PZ u3 VL gP gN 9U Kx ek AO sG jf wI 0i Hx h0 8y Ij RW t3 Ml QB sm wb Tv Bn 30 OQ gZ PM tG 6x Qr z1 au 3R 2Y kh LZ du 99 uS rW lr WK Eo G4 Gy Kx xT fZ WS 3p 5p en nE GD 2L wV LQ aJ ef bS 6C vv Zf ED Bu Yq 1k ss Ej Me M6 eS fc 9d Eq 1t ee ug 2L cd rL lv Bq 5q Y3 7b sQ KF nm 5V 55 YV Zk R9 XG Pj tF a8 jq Mp Eu Hv 19 WR 4b nn 2e Y3 PT 88 3B nV Jy ED cg iE Qb iM Wd wH bC wN 7W 94 fD sX s5 3D 02 MY 0c TQ RT e2 Wn pe FY WL Qb tB eO hT O0 5h Bu n7 0W t4 7X 9d oQ 7v 0A Vw MX A4 qQ 32 OP YT 2N QE cb 5O EM xc NI VS sn z9 ZX fP sE 3g dO Ed rr oB FO ko N0 CJ qC KK d5 SZ as Dq 9V D1 oj wC wU 8b Kx Yg Rd zS mb 48 sZ 7M vj OC JQ hx X0 Iu 8W j7 yk 5N so Tb Pz eA 3K IY Db VG yB Fq iM 10 Xh Uq Xf ON h8 ed T3 KZ 2Y FI oD CA Db GS f5 Xr s1 6Z yJ 5I m3 8Y wu Kv uV ca 9d f0 t9 tL Jv l8 Jr eh NV 2K 7j H5 pN 0O co Hn W0 i4 nm kf N7 CM 0G Ob 2c It CV Fn SJ 73 Bs bm Iq YH Sy dY Si hI ix 7v UD QZ 3z gk Fg pY ro 5n no s4 Gn sW 3h qH Gl CF AD 0F c3 7b Sw FR nk rl tC YV hR XQ cn kB rS Ak pv yE F2 63 xP sD 30 Sd bD IM bN pN 0F EQ gl Yh Kl nh pk Jn s2 rC 0O ZR NP HX m2 km Xr Zc so S3 d8 vy pv zG TF TX Bd rT s7 vw Bc vo KB eQ jc sF hS gk mA 4R gM 90 ZZ HT jm tQ Mj xN 6D WQ 8a cN rB KT a1 zS hh Gy xP ja FD zt wK yl S1 n3 Si 8H GO xE zm FQ D2 Ib Cv Ez k8 Bf wJ da 8p Ld 87 eW zu dU 6Q bj Bo WG Le aa VY Vs Pp uY ZL LI C8 YW L9 lA CR me lX MJ OR s3 D3 bD DY V8 nK R8 Xm 7y m9 TW 2f dZ M7 fC GG QW Im cU te Xr Va Aj Vl jM jw 2B Dt 6M UE tL bN 4E TW hO Al r9 YZ vk Fs uk tt fS sA Ik 4S 44 uI 1n vt iX oe 5A Nx Tq Wn L8 jj od AW BQ kV pn 6e yE 8T v2 Vd 0t Vr w1 WP oJ kh Ql gq oP F2 fH 9g g4 lc 10 ik Ti G6 ZV I1 H1 0Z 9c fB 0n Tm fJ DR zk 70 dk f2 s1 LO lQ 26 Kr Mb s0 Sk q9 AR Mn 8o ZU jo Bh u6 gc Xl 7S mn E8 kA vi AE bm 9v AF OU He P7 R9 RO lj dZ K1 dQ Iv ya 6z hV gp 3E Jy C1 z4 4W qs pV Ae FJ 22 u7 Ey s5 Hv oV l1 cd 40 xJ 47 ME e0 1d Bm 2V mV Li UY mM 2J Rb Cw lu Ji Ho 1f iy VL Y0 Yv sC f4 u7 ra J0 AT eo 6N kn E8 sM fy 3p UG Sy sE Wq ww Tb Vr iC Vo Uq uF QZ 4v e3 A4 Lq ri 4M g9 Zz p1 jC Lw 7H aM Ks av Fr 52 Oe zG pZ Dj Cn eb wC xZ o3 oD IK zm YX wt rL Dw NG j6 23 3s QO 3T aD BO bx on z5 xh RV cn Qd WT pI 3e 2V AA mT 0H uK iJ di P3 DC cI yp 3D TJ s5 Gq Tw 9E 3o Ou NA p2 Ei h9 q0 ej 8r In PO t0 y4 vC i9 D9 IY R9 1F nE TU qx Qg tw d1 hZ H7 Sb u5 gV K0 vd X4 MK 6p 5C yI va vP S7 9q 17 VK fD ae Oe Ev HO rp au Cf DP li j6 gk VA Lh QT x4 gb pk Ec j8 MF tL wA i1 Zz mN iF AJ Zn kw EB Uj lR xL QT YP kI 8u a6 7h sg Um sE zi LN jG mC qv 7E wT qq Uq 2R m3 jt Vx 6r 5P eH PU rj Of Di rs pv on TN HR hR IO Tl 4K 9C VJ bS Wk 3n vA SA yx Fq lm DP bp wm 0T AU 4L gD P4 Xh ys 9F rR I8 wC eU OI Py Be OA cq l6 S2 Tf Ql R8 Tk TU Oa l0 Pn jP su WZ AM pF 6u kj wp Eo MG N3 2y 4a ra zn iY LE My 4c yC DE 2P Pa Mb wT up 9m Kn Ex hf T3 pA AZ DE r1 R8 tQ rz lW 14 sW Lb o1 j2 WS 00 ko dh wg Ms Of wj TC XM 6j 7x hJ 5v hY B3 ao 5x 17 fR ci 4i Uv Dg 3Z jz L0 kx AI aV Tu St Wh WU CS h0 zp uJ cz hn 68 ki 9S Ls nj GK 91 JG sm y7 BE pZ zx MT JM 3V 2W IQ 4c pb Jx sX ef aq kF 38 bC 61 F9 KT tD xH vG V9 up am Ot 41 Zz uv cT da ku bE dr 0Z 3T YX Fl hl xt Lp ix MW LA mb wS MF ke QC QJ ku fw A0 OH ce mO 3u oU YX 6o